Ajankohtaista

Perintö- ja lahjaverotus säilyy ennallaan

Vaikka julkisuudessa on käytykin keskustelua sekä perintö- ja lahjaveron kiristämisen että keventämisen puolesta, perintö- ja lahjaverotus säilyy ennallaan vuonna 2025. On kuitenkin huomattava, että perintöveron viivästyskorko nousee 8%:iin (7.5% vuonna 2024).

Valtion tuloveroasteikkoon muutoksia

Valtion tuloveroasteikko on saatavilla täältä.

Veroasteikkoihin on tehty ns. indeksitarkistukset suuruudeltaan 3.4%. Tarkistusten ulkopuolelle on jätetty kuitenkin kaksi ylintä tulorajaa, eli tilanteet, joissa verotettava ansiotulo on 88,200 eurosta 150,000 euroon tai 150,000 tai enemmän. Näiden tulorajojen kohdalla muuttuvat myös veroprosentit; ansiotulovälillä 88,200 ja 150,000, veroprosentti on 41.75% (42% vuonna 2024) ja ansiotuloilla 150,000 ja enemmän, veroprosentti on 44.25% (44% vuonna 2024). 

Kunnallis- ja kirkollisverot

Kunnallis- ja kirkollisverojen veroprosentit ovat saatavilla täältä.

Vuonna 2025 tulovero nousee 68 kunnassa ja laskee neljässä kunnassa. 236 kuntaa pitää tuloveroprosenttinsa ennallaan. Manner-Suomen korkein kunnallisvero peritään Pomarkussa (10.9%) ja keveimmin pääsevät Kauniaisissa asuvat (4.7%). Keskimääräinen kunnallisveroprosentti on 7.54%. Tässä pääkaupunkiseudun kunnallisveroprosentit:

• Helsinki               5.3%
• Espoo                    5.3%
• Vantaa                  6.4%

Verokortit voimaan jo 1.1.2025 alkaen 

Verokortit tulevat voimaan tästä vuodesta lähtien jo heti vuoden alusta 1. tammikuuta alkaen ja ovat voimassa koko kalenterivuoden, ellei henkilö hae muutosta verokorttiin verovuoden aikana. Veroprosenttiahan toki voi nostaa ilman uutta verokorttia pyytämällä työnantajaa tai eläkkeen maksajaa käyttämään korkeampaa veroprosenttia kuin verokortissa on. Veroprosentin alentaminen kuitenkin edellyttää aina uuden verokortin hakemista.

Toinen muutos verokortteihin liittyen on se, että verovuodesta 2025 alkaen yli 7 000 euron ennakonkannonalaiset tulot (esim. vuokratulot), voi joko sisällyttää verokortin veroprosenttiin tai maksaa veron ennakkoverona. Valinnanvapaus on siis veronmaksajalla ja valinnan voi tehdä OmaVerossa. 

Kotitalousvähennystä muutetaan jälleen

Kotitalousvähennystä on viilattu viime vuosina useampaan otteeseen eikä tämä vuosikaan tee muutoskehityksessä poikkeusta. 

Vuonna 2025 kotitalousvähennyksen enimmäismäärää lasketaan 1 600 euroon (vuonna 2024 enimmäismäärä oli 2 250 euroa remonttitöistä ja 3 500 euroa kotitalous-, hoiva- ja hoitotöistä sekä fysioterapiasta). Verovähennyksen lasku on siis melkoinen, kun ottaa myös huomioon vähennysprosenttien muutokset sekä korotetun omavastuun.

Uudet vähennysprosentit ovat:

• 35% työn osuudesta, jos työn ostaa yritykseltä (vuonna 2024 vähennys oli 40% remonttityöstä ja peräti 60% kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä).
• 13% työntekijälle maksetusta palkasta, jos palkkaa työntekijän. Lisäksi saa vähentää palkkaan liittyvät työnantajan sivukulut (vuonna 2024 vähennyskelpoista oli 15 % palkasta sekä sivukulut).
• Vuoden 2027 loppuun asti on edelleen voimassa korotettu kotitalousvähennys henkilöille, jotka luopuvat öljylämmityksestä. Tällöin kotitalousvähennyksen määrä on 60 % työn osuudesta ja enintään 3 500 euroa vuodessa. 

Kotitalousvähennyksestä vähennettävä omavastuu nousee 150 euroon (vuonna 2024 omavastuu oli 100 euroa).

Matkakuluvähennys jatkuu ennallaan   

Asunnon ja työpaikan välisistä matkoista voi saada vähennystä enintään 7 000 euroa. Myös omavastuu säilyy 900 eurossa.

Pieniä korotuksia verovapaisiin matkakustannusten korvauksiin

• kokopäiväraha 53 euroa (vuonna 2024: 51 euroa)
• osapäiväraha 24 euroa (vuonna 2024: 24 euroa)
• ateriakorvaus 13,25 euroa (vuonna 2024: 12,75 euroa)
• verovapaa kilometrikorvaus 59 senttiä kilometriltä (vuonna 2024: 57 senttiä kilometriltä).

Luontoisetujen arvot

Verohallinto antaa vuosittaisen päätöksen luontoisetujen arvoista. Luontoisetupäätöksessä on vahvistettu arvot yleisimmille luontoiseduille, kuten esimerkiksi asuntoetu, autoetu, ravintoetu ja puhelinetu.

Esimerkiksi asuntoetuun on tehty joitakin aluemuutoksia. Myös vapaan autoedun arvoja on alennettu polttoaineen hinnanlaskun perusteella. 

Uusin luontoisetujen arvostuspäätös on saatavissa täältä.

Esitäytettyjen veroilmoitusten määräpäivät aikaistuvat

Palkan- ja eläkkeensaajien pitää täydentää esitäytetyt veroilmoituksensa aiempaa aikaisemmin. Vuonna 2025 veroilmoitusten määräpäivät ovat 15.4., 22.4. ja 29.4. Aiemmin veroilmoitusten määräpäivät olivat toukokuussa.

Liikkeen- ja ammatinharjoittajat, maataloudenharjoittajat sekä heidän puolisonsa täydentävät esitäytetyn veroilmoituksensa entiseen tapaan huhtikuun alussa: määräpäivä on ensi keväänä 1.4.2025.

Palkan- ja eläkkeensaajien esitäytetyt veroilmoitukset tulevat OmaVeroon viimeistään 27.3. ja ne lähetetään myös postitse niille asiakkaille, jotka eivät ole valinneet sähköistä viranomaisasiointia (Suomi.fi-viestit).

Myös kiinteistöverotuspäätöksen tarkistamisen määräpäivä aikaistuu, ja se on ensi keväänä 15.4. Yritysten veroilmoitusten määräpäiviin ei ole tulossa muutosta.

Ansiotulovähennys poistuu, työtulovähennykseen lapsikorotus

Ansiotulovähennys poistuu vuodesta 2025 alkaen, mutta vastaavasti työtulovähennystä korotetaan. Tämän lisäksi työtulovähennyksen määrää korotetaan 50 eurolla jokaisesta alaikäisestä lapsesta, jotka verovelvollisella on huollettavanaan. Yksinhuoltajille korotus myönnetään kaksinkertaisena. Työtulovähennyksen käytännön merkitys on suuri, sillä vähennys myönnetään verosta, eli maksettavaksi jää vähemmän, kuin jos vähennys myönnettäisiin kertyneestä tulosta.

Henkilöiden Yle-vero kevenee

Vuonna 2025 Yle-veroa maksetaan vasta 15 150 euroa ylittävästä puhtaan ansiotulon ja puhtaan pääomatulon yhteismäärästä tai YEL- ja MYEL-työtulon määrästä. Vuonna 2024 raja oli 14 000 euroa. Yle-veron määrä säilyy 2,5 %:ssa, mutta veron enimmäismäärä laskee 160 euroon (vuonna 2024 enimmäismäärä oli 163 euroa). 

Peltojen ja metsien vuokratulojen verotus muuttuu

Maatalous- ja metsämaan vuokratulot verotetaan vuodesta 2025 alkaen henkilökohtaisena pääomatulona, eikä enää maatalouden tulona. Tämän vuoksi kyseiset vuokratulot myös ilmoitetaan henkilökohtaisella esitäytetyllä veroilmoituksella eikä maatalouden veroilmoituksella. Tämä siis koskee verovuotta 2025 ja sinä vuonna kertyneitä vuokratuloja.

Vuodelta 2024 saadut pellon ja metsän vuokratulot ilmoitetaan vielä entiseen tapaan maatalouden veroilmoituksella.

Arvonlisäverokantoihin muutoksia

Suurin muutoshan arvonlisäverokantojen suhteen tehtiin jo 1.9.2024 alkaen, kun yleinen arvonlisäverokanta nousi 24%:sta 25.5%:iin. 

Korotuksia jatketaan 1.1.2025 alkaen, mutta tällä kertaa muuttamalla soveltamisaloja.  Alennetun 10%:n arvonlisäveron soveltamisalaan nykyisin kuuluvat tavarat ja palvelut siirretään alennetun 14%:n arvonlisäveron soveltamisalaan. Tämä on merkittävä korotus ottaen huomioon, että se koskee mm. seuraavia tavaroita ja palveluita:

• kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut);
• lääkkeet;
• liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti;
• pääsy kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin, esimerkiksi teatteriin, sirkukseen, messuille, huvipuistoon, konserttiin, museoon, eläintarhaan, elokuvateatteriin, näyttelyyn sekä tällaisten tapahtumien suoratoistoon;
• henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne);
• majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus); ja
• esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän saamat palkkiot, jos palkkion saaja on hakeutunut tästä toiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi.

Muutos ei kuitenkaan koske sanoma- ja aikakauslehtiä eikä yleisradiotoimintaa. Näiden osalta arvonlisävero jää siis 10%:iin.

Pienenä kevennyksenä kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirretään nykyisestä yleisen verokannan 25.5% piiristä alennetun 14%:n verokannan piiriin. 

Lisäksi valmisteilla on makeisten ja suklaan verokannan korottaminen 14%:sta 25.5%:iin 1.6.2025 alkaen. 

16.4.2024 Orpon hallitus piti tiedotustilaisuuden koskien valtiontalouden kehysriiheä vuosille 2025-2028. Säästötalkoot lukuisine veronkiristyksineen ovat siis tulossa. Julkisuudessa eniten palstatilaa lienee saanut yleisen arvonlisäveroprosentin korotus nykyisestä 24% peräti 25.5%:iin, mikä iskeekin meihin jokaiseen. Tämä korotus tullee voimaan luultavasti jo vuoden 2024 aikana. Muita veromuutoksia koskien luonnollisia henkilöitä ovat:

• Ansiotuloverotuksen indeksitarkistus: Indeksitarkistus jätetään vuonna 2025 tekemättä mutta vain kahden ylimmän tuloluokan osalta. Näitä ovat siis henkilöt, jotka ansaitsevat verovuonna yli EUR 88.200 tai yli EUR 150.000. Muiden tuloluokkien osalta indeksitarkistukset jatkuvat, kuten aiempinakin vuosina on ollut tapana.
• Vapaaehtoinen eläkesäästäminen: Nykyisin vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen säästetyt varat ovat tietyin edellytyksin verovähennyskelpoisia (maksimissaan EUR 5.000 per vuosi; EUR 2.500 per vuosi, jos maksajana on työnantaja). Tämä veroetu poistuu vuoden 2027 alusta lähtien. Vielä on siis muutama vuosi aikaa tämän vähennyksen hyödyntämiselle.
• Kotitalousvähennys: Kotitalousvähennys on ollut suosittu vähennys. Erittäin houkuttelevan tästä vähennyksestä on tehnyt se, että vähennys tehdään verosta (eikä tulosta). Tätä supistetaan nyt arviolta EUR 100 miljoonaa, mutta miten, on vielä hämärän peitossa. 
• Lahjoitusvähennys: Nykyisin veronmaksaja voi vähentää yliopistoille ja muille korkeakouluille tekemiään lahjoituksia. Lahjoitusten on oltava vähintään EUR 850 ja enintään EUR 250.000 vuodessa, jotta vähennys myönnetään. Lahjoitusvähennys laajennetaan kattamaan lahjoitukset, jotka on tehty nuoriso-, kulttuuri-, liikunta-, urheilu- ja lapsijärjestöille. Jotain siis veronmaksajille myös annetaan.
• Työtulovähennys korvaa ansiotulovähennyksen: Tämän muutoksen tarkoitus on kasvattaa kuntien ja vastaavasti vähentää valtion verotuloja. Kunnat kärsivät sote-uudistuksen myötä tehdystä verotulojen siirrosta valtiolle. 
• Eläkeläiset: Myös eläketuloja saaville on luvassa veronkiristyksiä. Hallitus on kuitenkin luvannut jättää pienet eläkkeet kiristysten ulkopuolelle. Kiristys kohdistuukin heihin, jotka saavat eläkettä EUR 23.000-EUR 57.000 vuodessa.

As you may have heard, Finland imposes both inheritance and gift taxes. What might come as a surprise to you is the wide personal scope of these taxes. A tax might be imposed on your loved ones even if they are not living in Finland. Tax treaties will not help you either in most cases – there are only few inheritance and/or gift tax treaties in force. The income and capital tax treaties usually do not cover gifts and/or inheritances. Furthermore, taxes are not harmonized within the EU (only VAT is).

International Scope of Inheritance and Gift Taxes

Finland imposes tax separately on each beneficiary in respect of his share of the estate or on each donee, respectively. The scope includes:

• All assets located in Finland or abroad if the deceased/donor or the beneficiary/done was a resident of Finland at the time of the death/gift, and
• Immovable property located in Finland, and on shares in any company whose assets consist for 50% or more of immovable property located in Finland (even if neither the deceased/donor nor the beneficiary/done was a resident of Finland).

What can you do?

First of all, you should find out what your tax position is. Preparation for the future is the key. Questions to look into:

• Where do you live (tax residence, treaty residence)?
• What is your family situation (married/cohabiting/children)?
• What kind of assets you have?
• Who do you want to leave them to? What consequences this might have?
• Possibilities to optimize your tax position? 

Henkivakuutuskorvauksen osittainen verovapaus poistuu perintöverotuksesta.

Vuoden 2018 alusta perittävän kuoleman johdosta lähiomaiselle tai kuolinpesälle maksettavan vakuutuskorvauksen ja siihen verrattavan taloudellisen tuen osittainen verovapaus poistuu.

Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että aikaisemmin henkivakuutusten kuolemantapauskorvaukset olivat verovapaita lähiomaisille 35.000,00 euroon saakka ja puolisolle maksettavasta korvauksesta verovapaata oli puolet, kuitenkin vähintään 35.000,00 euroa. Jatkossa tämä verovapaus poistuu kokonaan.

Perintösuunnittelussa on käytetty näitä henkivakuutuskorvauksia (ns. talletusvakuutuksia) välineenä, joiden avulla ainakin 35 000,00 euroa on saatu verottomasti siirrettyä perillisille esimerkiksi perintöveron maksua varten. Jatkossa näihin talletusvakuutuksiin sijoitetut varat ovat kokonaan perintöverotettavaa. Tämän verovapauden poistamista kompensoitiin muun muassa korottamalla puolisovähennys 60.000,00 eurosta 90.000,00 euroon, sekä muilla perintö- ja lahjaveron kevennyksillä.

Henkilöitä, jotka ovat perintösuunnittelussa käyttäneet tätä henkivakuutuksen kuolemantapauskorvauksen verovapautta, tai muuten vaan omaavat vastaavan vakuutuksen, kehotamme tarkastamaan edunsaajamääräyksen tarkoituksenmukaisuuden. Esimerkkinä voidaan mainita vaikka tilanne, jossa puolisoilla on keskinäinen hallintaoikeustestamentti (jolloin leski ei saa omistusoikeudella vainajalta mitään). Tällöin edunsaajaksi on järkevää nimetä puoliso esimerkiksi lapsien sijaan, sillä hän saa korvauksen verovapaana 109.999,00 euroon saakka.

Jos tarvitsette neuvontaa muutokseen liittyen, otattehan meihin yhteyttä.

Esitetyn tarpeen vuoksi olemme vuoden 2016 alusta päättäneet tarjota palvelun kiinteään hintaan. Kiinteä hinta on 295,00 sisältäen arvonlisäveron ja kaikki tarvittavat toimet kuten valtakirjan laatiminen sekä taloudellisia että henkilöä koskevia (hoitotestamentti) asioita varten.